首頁
首頁 > CMA > 新聞 >
做正確的事:IMA 修訂道德指南
時間:2019-03-05 10:03 【我要糾錯】

  IMA®(美國管理會計師協會)在促進管理會計職業的最高道德標準方面發揮了長期的領導作用。事實上,IMA 道德中心申明:IMA“致力于為我們的會員和整個行業提倡道德實踐的最高標準”。

  為了履行這一承諾,IMA 最早于20世紀80年代初發布了行為守則,該守則旨在為業務的道德方面提供指南,以及其會員和會員所在機構的個體決定。多年來,IMA 一直在更新其道德指南,以滿足不斷變化的情況(見本文專欄“IMA道德指南大事記”)。21世紀初的財務丑聞導致了2005年《IMA 職業道德守則公告》的出版,這是一個更全面的指導性文件。作為IMA 的會員,必須遵守該文件。

  自從公告生效以來,商業和監管環境發生了許多變化,包括商業和管理會計職業的全球化。IMA 決定在2017年發布公告的修訂版。這份新的公告是IMA 戰略的最新組成部分,即倡導采用、促進和執行符合最高道德標準的業務實踐。

  新發布的公告是IMA 道德委員會(Committee on Ethics,CoE)數年研究的成果,該委員會研究和評估了其他專業機構的道德守則以及國際會計師職業道德準則理事會(International Ethics Standards Boards for Accountants,IESBA)發布的專業會計師全球道德標準。IMA 是IESBA 所隸屬機構——國際會計師聯合會(International Federation of Accountants,IFAC)的成員,所以IMA 的公告不能比IESBA 的道德守則要求低。

  道德委員會的一個任務組承擔了修訂過程第一階段的工作:研究和評估其他行為守則。它為現有公告的修改建立了初步概念,然后通過電話和面對面的討論進行研究,最后由整個道德委員會對這些概念進行了全面審議。任務組特別考慮了《多德—弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》(Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act)的舉報人條款。會引起爭議的語言表述變化是通過互相讓步敲定的。道德委員會向IMA 全球管理委員會提交了修改后的文件,全球管理委員會僅對該文件進行微調后就批準了。IMA 全球董事會最終以全票通過了該文件。

  新公告保留了上一版本的一般格式和大部分內容,但是它更簡短,也更容易應用。上一版本中有關處理和解決道德問題的詳細而全面的內容已經被精簡,以便更強調“原則”一節。該文件將關注焦點放在道德價值觀和原則上,而不是規范性、精確和律法式規則的形式化上。它鼓勵專業判斷,要求會員在生活的各個方面展現道德行為。它也是理想性的,建議會員鼓勵所在組織內的其他人遵守該公告。

  雖然新公告在IMA 全球董事會批準后成為官方文件,但在考試輔導機構對他們的材料進行必要的修改前,CMA?(注冊管理會計師)和CSCA?(注冊戰略和競爭分析認證)考試將不會對該公告的內容進行測試。新公告也作為“IMA 管理會計公告”(SMA)發布,它也是一系列關注最佳實踐的研究和指導文件的一部分,這些實踐并非僅適用于IMA 會員和CMA,而是適用于所有管理會計專業人員。新的公告也正被納入IMA 職業道德課程中。

  核心指導原則

  新公告延續了上一版本的結構,包括總體道德原則和標準。大量研究表明:促使人們做符合道德規范的決策的最有效的方法是以原則之上的道德價值觀的傳播為基礎,而不是以詳細的律法式規則的制定為基礎。公告的引文以一個簡單的要求開始:“IMA 會員的行為應該符合職業道德。遵循職業道德守則包括遵循傳達我們價值的總體原則以及指導會員行為的標準。”

  IMA 的總體核心道德原則是誠實、公平、客觀和負責。會員除了按照IMA 原則和標準履行自己的職業責任外,還應鼓勵所在機構內的其他人員遵循該原則與標準。IMA 會員參與所有活動都需要遵守職業道德,而不僅限于其作為管理會計師和財務經理的行為。這意味著會員應在其職場外的行動中體現IMA 的原則,這些行動包括與群體中其他人的交往。

  誠實要求認真負責地處理手頭工作,并保證所有分析和溝通結果的真實性。公平要求在特定情況下作出決定時,要公正和具同理心地考慮他人的需求,并充分披露所有必要的背景信息。客觀要求在得出最佳結論前,要不偏不倚、冷靜地考慮,并評估相互沖突的各種觀點。負責要求在所有被執行的行動中保持忠誠。

  這些總體原則旨在提供獨立的附加指導,幫助會員和其他財務專業人士考慮決策時涉及的道德價值觀問題。因此,它們的應用方式與“標準”章節規定的道德責任不同。遵守原則是自愿的,違反原則不會使會員受到潛在的紀律處分。

  行為標準

  和總體原則的理想性、通用性相比,“標準”有著本質的不同,它規定了四個方面的強制行為,要求會員必須堅持和遵守。如果會員不能做到,可能會導致紀律處分。這四個標準要求包括能力、保密、正直和可信的具體步驟的應用。每個IMA 會員都有責任遵守所有標準。

  上一版IMA 公告中包含的所有要求幾乎都被新版本保留了。但有一個例外,就是新的能力標準增加了識別和幫助管理風險的例子。這一改變意味著風險管理的地位越來越重要,以及管理會計師在該領域的責任不斷增加。另一個變化是新的保密標準所使用的語言表述。上一版中有一個詞語,可能會讓人錯誤地把管理會計師的保密責任局限于監控下屬活動的合規性,故新版本中把該詞語刪除了。新版本只是簡單指出需要監控保密信息的使用。

  正直標準中給IMA 會員增加了新的要求,要求他們為自身所在機構的積極道德文化做出貢獻,并將職業的正直置于個人利益之上。與上一版的IMA 公告相比,這些要求可能是最顯著的變化,它承認會員需要積極參與行動,來確保自身所在機構具有強大、開放和積極的,而非弱勢的道德文化。沉默地接受不道德的政策和程序,這是不夠的。正直標準的其余部分與上一版相同。

  新的可信標準要求對專業限制以及其他可能妨礙公正判斷和成功進行某項活動的限制進行溝通。這些內容以前是包含在能力標準中的。

  解決道德問題

  IMA 公告在專業行為守則中是獨一無二的,因為它提供了旨在幫助解決道德問題的建議行動步驟。解決道德問題這一節不是IMA 會員被要求遵守的標準的一部分,確切地說它包含了IMA 會員和其他會計專業人士可用來解決其可能遭遇的非道德行為的建議行動。

  該節規定,會員和其他管理會計師應該在考慮到所有相關風險,以及是否有措施來保護報告道德問題的人免受報復的同時,努力解決道德問題,而不是袖手旁觀,無視這些問題。

  推薦的行動包括遵守雇主機構中的既定政策,如使用匿名報告系統(如果有的話)。許多機構制定了處理和解決道德問題的政策和慣例,在這些政策和慣例存在時應當遵守它們。

  如果機構沒有制定相關政策和慣例,會員和其他專業人士應考慮以下行動。首先,解決流程可能包括與會員的直接主管討論。如果直接上司可能也牽扯其中,該問題可能會被提交給更高一級的管理者。研究表明,在大多數情況下,員工很樂意與主管討論職場問題,這很可能是許多道德問題解決的第一步。

  IMA 提供匿名幫助熱線,IMA 會員和其他管理會計專業人士可以來電,以保密的方式討論如何將IMA 公告的關鍵要素應用到其遇見的道德問題中(詳見本文“IMA 道德熱線”)。為了了解其道德問題的法律背景,會員和其他專業人士應考慮咨詢自己的律師,了解他們與此問題相關的法律義務(如有的話),以及權利和風險。他們應當預期機構的法律總顧問代表了機構的觀點,而不是他們自身的觀點。最后,如果解決問題的努力沒有成功,相關個人不妨考慮脫離機構。這個指導意見出現在IMA 于20世紀80年代發布的第一個行為準則中。雖然該指導意見沒有出現在2005年的版本中,但在這個新版本中它又出現了。修訂后的《IMA 職業道德守則公告》是IMA 會員引以為豪的文件,IMA 會員和其他財務專業人士可以使用該文件來形成自身所在機構道德守則的基礎。盡管美國法律僅僅要求上市公司采用書面行為守則,但許多私營機構、非營利機構和其他全球性機構已采用IMA 公告的一部分作為最佳商業慣例。

  來源:中國會計視野

上一篇:成本管控新思路
下一篇:無形資產的力量
手機需輸入正確的手機號碼
Ag亚游下载